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会畅通讯:众华会计师事务所(特殊普通合伙)对《关于公司的年报
作者:欧宝平台官网客户端 出处:欧宝平台APP 发布时间:2022-07-15 21:33:04  点击数:1

  “公司”、“上市公司”)2021年的年度财务报表,包括2021年12月31日的合并及公司资产负债表,2021年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并所有者权益变动表及公司所有者权益变动表以及财务报表附注,并出具了众会字(2022)第01980号审计报告。

  贵所于2022年6月14日下达了《关于对上海会畅通讯股份有限公司的年报问询函》(以下简称:“问询函”)。

  我们根据问询函的要求对问询函中与财务会计相关的问题进行了核查,回复如下:

  报告期内,你公司实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润(以下简称“扣非后净利润”)-29,575.73万元,同比减少343.72%,亏损的主要原因是你公司对前期收购北京数智源科技有限公司(以下简称“数智源”)形成的商誉全额计提减值准备 30,297.99万元。数智源业绩承诺期为 2018年至 2020年,业绩承诺完成率为101.15%,2018年至2021年实现的净利润分别为3,357.74万元、4,299.99万元、3,999.57万元和-4,129.36万元。

  (1)请你公司详细说明数智源被纳入合并报表范围以来的行业政策变动情况、行业竞争格局、行业地位、业务开展模式与过程、主要产品或服务、主要客户群体、销售周期与信用政策等情况。

  (2)请你公司结合数智源的产品或服务价格趋势、下游需求变化、客户结构变化、生产成本变动、同行业可比公司情况等,详细说明数智源业绩承诺期业绩精准达标、期后业绩大幅下滑的具体原因及合理性,影响数智源业绩变动因素的发生时点及持续性,数智源业绩变动与同行业可比公司相比是否存在重大差异及其原因、合理性。

  (3)请你公司补充说明数智源2018年至2021年的前五大客户信息,包括但不限于名称、成立时间、注册资本、经营范围、开始合作时间、背景调查情况、销售金额、销售产品类型、收入确认方法与依据、收入确认时点与金额、截至回函日的应收账款回款金额、是否与上市公司或收购交易对手方存在关联关系或任何形式的资金往来等情况,如期间前五大客户发生较大变化,请说明具体变化情况、原因及合理性。

  (4)请你公司结合上述回复及销售退回情况、应收账款及存货减值情况等说明数智源承诺期内业绩是否真实、准确,是否存在提前确认收入或延后确认费用虚增利润的情形。

  (5)请你公司说明2018年末至2021年末对数智源进行减值测试时资产组构成及关键假设的内容与变化,并对比 2018年末至2021年末商誉减值测试的关键参数,包括但不限于各预测期营业收入增长率、净利率、折现率等,详细分析参数选取依据、差异原因及合理性。

  (6)请你公司结合数智源2022年第一季度业绩情况、《企业会计准则第8号—资产减值》《会计监管风险提示第 8号—商誉减值》《监管规则适用指引—评估类第1号》的相关规定等,说明2021年末商誉减值测试关键参数设置的合规性与合理性。

  请会计师核查并发表明确意见,同时详细说明针对数智源 2018年至2021年收入确认、商誉减值测试采取的具体审计程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据及其有效性、已识别的异常迹象以及审计结论。

  请你公司详细说明数智源被纳入合并报表范围以来的行业政策变动情况、行业竞争格局、行业地位、业务开展模式与过程、主要产品或服务、主要客户群体、销售周期与信用政策等情况。

  数智源主营业务为向政府、行业部门等领域客户提供基于云视频底层技术的视频融合、视频智能处理、视频大数据等“云视频+行业应用”解决方案,并以此开展相关行业应用软件解决方案的技术开发、集成销售及相关技术服务。

  数智源产品主要以智能视频融合应用软件产品为主,同时围绕自身的软件产品优势开展音视频软件和管理系统的集成销售、建设和相关技术服务,业务流程由售前、销售与商务确认、研发、采购与生产以及售后技术服务等环节构成。2021年实际经营过程中由于行业政策变动叠加疫情对现场实施的限制,导致部分订单无法转化以及项目无法验收的情况,数智源加速业务由项目型收入向产品型收入转型,数智源逐步减少了项目型收入中集成项目低毛利率的外购硬件设备销售业务,更多的转化为嵌入自有软件产品销售所形成的高附加值收入,但项目型收入与产品型收入采用的销售模式均为“项目型销售”。“项目型销售”模式主要取决于客户的采购方式,对于政府、教育部门等客户以公开招标、邀请招标为主要方式,对于其他客户也会以商务谈判形式参与到项目中。

  数智源长期定位视频大数据融合应用解决方案提供商,为政府、教育、智慧城市等行业提供领先的视频融合应用解决方案。专注云视频资源管理、云平台的应用支撑、智能视频结构化与虚拟化处理、超并发云平台存储转发、可视化协同会商、海量数据组织与管理等方面关键技术发展方向,分析市场行业需求动向、持续向各行业客户提供专业服务和全方位的视频与业务融合应用解决方案。

  数智源坚持技术驱动公司未来发展和业务增长定位。紧密把握已有行业发展趋势,以原有视频互联平台为基础、视频云计算平台和视频结构化平台为支撑、视频大数据平台为保障的前提下,继续研发政府、教育、智慧城市等行业应用的产品。在市场方面继续加大销售体系建设,不断提升视频大数据在已有政府、教育、智慧城市等行业市场的覆盖,探索视频大数据在新的行业市场的应用实践,从而巩固公司视频大数据产品在优势行业的领先地位,迅速扩大市场份额。

  视频监控行业近几年市场需求旺盛,发展速度很快,市场内的企业数量较多。其中海康威视、大华股份稳居视频监控行业前两名,处于绝对领先地位,其他视频监控企业年收入规模均在30亿元以下, 大型厂商相比,数智源整体解决方案能力存在较大差距,但在海关、教育等细分市场,积累了一定的经验和差异化优势。数智源所处的细分市场尚无权威的市场占有率数据可供参考。

  2021年数智源主要客户群体海关、民航等行业2021年科技采购经费下降或原定招投标推迟执行。2021年海关科技采购经费大幅下降,年初原有预算被疫情防控经费所挤占导致无法实际执行,从而减少了采购量。另一方面,在民航行业,各大机场也因疫情不同程度在各地散发,导致机场视频智能化系统招投标延迟。由于上述行业政策变动从而行业采购经费下滑较大,叠加新冠疫情在国内多地反复散发对客户现场实施的限制,导致部分订单无法转化以及项目无法验收的情况。在此背景下2021年三季度末数智源加速业务由项目型收入向产品型收入转型,导致了其2021年确认收入减少,业绩受到较大影响。

  1、获取销售信息。通过数智源的营销中心获取项目信息,建立潜在项目跟踪表。

  2、回访、分析。营销中心通过分析项目情况、关键客户的需求情况,编写《用户需求》,寻找与客户合作机会。

  3、确定跟踪。营销中心根据用户需求、用户投入、各业务部门意见,经销售总监审批后确定跟踪。

  4、产品演示、方案编写。数智源研发部门根据用户需求进行方案、图纸、清单编制,软硬件产品提供演示。

  5、投标,由销售部门、研发部门、采购部门依据投标流程、估算项目成本,共同完成投标文件。

  6、合同签订,由销售部门、财务部根据数智源制定的合同管理流程,通过合同拟定、合同审核、合同办理、合同存档等步骤,完成合同签订。

  数智源采用的销售模式为竞标、邀标与商务谈判相结合的模式。在竞标成功后,根据与客户签订合同为客户提供产品交付、技术开发、安装调试、维护服务等工作。结算周期2个月至1年,部分项目需要根据总包验收进度统一结算,账期会超过1年。此外,部分客户与数智源约定合同价款5%-10%的质保金,质保期间为1-2年,质保期满后,客户按照合同约定支付质保金。

  数智源应收账款主要客户为政府部门、国企、教育事业单位、大型企业等,这些客户信誉较好,回款风险较小。针对不同的客户采用不同的信用政策:

  1)对于国企、政府、教育事业单位等客户,一般约定项目验收后支付90%,剩余10%作为质保金1-2年后支付。

  国企、政府、教育事业单位等客户的资金大多来源于财政资金,大多数项目需经财政预算审批后,通过财政部门委托招标公司进行公开招投标,回款信用良好,但付款流程较复杂,周期较慢,导致数智源应收账款余额增加。

  2)对于大型项目合作方,数智源一般会约定20-30%预付款,项目验收后支付60-70%价款,剩余作为质保金1-2年后支付,每次付款前提是客户收到最终客户的款项。

  大型项目合作方客户,一般约定以收到最终客户的款项,作为合作方向数智源付款的前提,因该类业务的付款经常与整体项目进度相关,且数智源无法向最终客户直接催收,部分回款周期较长。

  报告期内,数智源主要客户信用政策未发生重大变化,不存在放宽信用政策扩大销售的情况。

  综上所述,数智源被纳入合并报表范围以来的行业政策变动情况、行业竞争格局、行业地位、业务开展模式与过程、主要产品或服务、主要客户群体、销售周期与信用政策等情况均未发生重大变化。

  请你公司结合数智源的产品或服务价格趋势、下游需求变化、客户结构变化、生产成本变动、同行业可比公司情况等,详细说明数智源业绩承诺期业绩精准达标、期后业绩大幅下滑的具体原因及合理性,影响数智源业绩变动因素的发生时点及持续性,数智源业绩变动与同行业可比公司相比是否存在重大差异及其原因、合理性。

  下游需求变化:主要是指海关和民航等行业2021年科技采购经费下降或原定招投标推迟执行。根据《海关总署部门预算(2021年)》显示,其信息化建设项目总支出64371.15万元,较2020年实际支出95830.39万元减少预算32.83%。因此,2021年海关科技采购经费大幅下降,此外年初原有预算被疫情防控经费所挤占导致无法实际执行,从而减少了采购量。另一方面,在民航行业,各大机场也因疫情不同程度在各地散发,导致机场视频智能化系统招投标延迟;新冠疫情在各地散发,行业政府部门严格的防疫政策,导致了数智源无法进入客户现场实施,无法进行项目实施,最终验收,从而无法确认收入。

  在此背景下 2021年三季度末加速业务向产品型收入转型,导致了数智源2021年确认收入减少,业绩受到较大影响。

  2021年第四季度,因疫情影响数智源主要客户群体海关行业的采购经费下滑较大,以及在此背景下导致海关、民航等项目无法到现场实施,据此数智源在2021年第三季度末取消项目型收入,加速业务向产品型收入转型,导致收入规模大幅下降,从而对数智源本来及未来盈利能力产生了不利影响。

  数智源受主要客户采购政策叠加国内疫情影响,以及未来业务转型能否实现存在一定的不确定性,若未来公司签约金额和入场实施业务量减少,将导致数智源收入和利润未来1-2年下降的趋势。

  数智源主营业务为向政府、行业部门等领域客户提供基于云视频底层技术的视频融合、视频智能处理、视频大数据等“云视频+行业应用”解决方案,并以此开展相关行业应用软件解决方案的技术开发、集成销售及相关技术服务。其主要客户群体为海关、民航等细分领域,该细分行业市场的竞争对手较少,因此数智源选取同行业不同细分领域的东方网力(其主要客户领域以政府、公安机关为主,项目资金大多来源于财政资金)进行比较。

  根据同行业可比公司的公告,行业可比公司业绩出现下滑的主要原因为:受宏观经济下滑的影响,公司业务承接及市场拓展均不及预期,导致公司营业收入下降。

  另据盛世科技(主要客户为口岸主管部门、边检、海关(含原检验检疫)、机场集团等部门和企业提供智能查验整体解决方案和产品)2021 年年报披露,受国外疫情持续蔓延,公司部分项目的交付和验收受到影响,同时,客户的采购需求延缓,对公司业务产生了一定影响。

  因此,报告期内,受疫情影响主要客户领域为政府、海关、民航的上市公司营业收入下滑或业务受到影响具有一定共性。

  请你公司补充说明数智源2018年至2021年的前五大客户信息,包括但不限于名称、成立时间、注册资本、经营范围、开始合作时间、背景调查情况、销售金额、销售产品类型、收入确认方法与依据、收入确认时点与金额、截至回函日的应收账款回款金额、是否与上市公司或收购交易对手方存在关联关系或任何形式的资金往来等情况,如期间前五大客户发生较大变化,请说明具体变化情况、原因及合理性。

  序号 公司名称 是否存在关联关系 销售额 占公司年度销售总额比例 2021年12月31日应收账款(包含合同资产) 截止本函日回款金额 截止本函日还未回款金额 开始合作时间

  ① 北京大唐高鸿数据网络技术有限公司,成立时间 2001年 12 月 4 日,注册资本80,000.00 万元,主要经营业务为技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务、技术推广;销售通讯设备、机械设备、计算机、软件及辅助设备、电子设备、计算机硬件及辅助设备、汽车、汽车零配件、安全技术防范产品;计算机系统服务;计算机和辅助设备修理;制造计算机、计算机外围设备;货物进出口、技术进出口、代理进出口;专业承包;

  生产通信系统及终端设备;经营电信业务;各类工程建设活动。本期数智源主要为其提供技术服务、集成销售业务。

  ② 乌兰察布市商务局,日常职责中包括监测分析本地区国内贸易、对外经济合作、外商投资、国内外商贸物流招商引资的宏观运行状况。本期数智源主要为其提供集成销售业务。

  ③ 中电信数智科技有限公司,成立时间 2001年9月 13 日,注册资本54,225.45万元,主要经营业务为经营与通信、信息相关的系统集成与软件开发、技术转让、技术服务、技术咨询;计算机及外部设备、电讯器材销售。本期数智源主要为其提供技术开发、集成销售业务。

  ④ 浪潮软件集团有限公司,成立时间 2000年5月 11 日,注册资本200,000.00万元,主要经营业务为许可证批准范围内的增值电信业务;计算机软硬件及外部设备等的技术开发、生产、销售、技术咨询及服务、技术转让;软件开发;网络工程安装;计算机软硬件及网络运行维护;系统集成;信息系统咨询服务;智能化工程设计、施工;机电工程施工总承包;通信工程施工总承包。本期数智源主要为其提供技术开发业务。

  ⑤ 上海会畅通讯股份有限公司,成立时间2006年2月 8日,注册资本17,387.84万元,主要经营业务为从事“通讯、计算机”领域内的技术开发、技术服务,经济信息咨询、商务咨询(除中介),通讯设备、计算机、软件及辅助设备(除计算机信息系统安全专用产品)销售,电信业务,自有设备租赁,信息系统集成。本期数智源主要为其提供集成销售业务。

  2021年期间,数智源与上市公司存在交易,交易项目的最终客户为郑州幼儿师范高等专科学校,数智源已为该客户提供过多次服务。本次项目由于竞争比较大,数智源竞争力不足,考虑到会畅通讯作为上市公司在评分时具有优势,为提高中标几率使用会畅通讯参与投标,中标后转包给数智源进行服务,交易具有商业实质,且交易定价是公允的。

  序号 公司名称 是否存在关联关系 销售额 占公司年度销售总额比例 2020年12月31日应收账款(包含合同资产) 截止本函日回款金额 截止本函日还未回款金额 开始合作时间

  ① 北京航易智汇科技有限公司,成立时间 2017年 10 月 11 日,注册资本518.30万元,主要经营业务为技术开发、技术推广、技术转让、技术咨询、技术服务;销售自行开发的产品;计算机系统服务;基础软件服务、应用软件服务;软件开发;软件咨询;产品设计;模型设计;包装装潢设计;经济贸易咨询;文化咨询;体育咨询;公共关系服务;会议服务。本期数智源主要为其提供集成销售、技术开发业务。② 中国电信集团系统集成有限责任公司,成立时间 2001年9月 13 日,注册资本54,225.45万元,主要经营业务为经营与通信、信息相关的系统集成与软件开发、技术转让、技术服务、技术咨询;计算机及外部设备、电讯器材销售。本期数智源主要为其提供集成销售业务。

  ③ 太原市鼎泰谦科技有限公司,成立时间 2010年8月 13 日,注册资本500.00万元,主要经营业务为计算机软硬件的技术开发、技术咨询、技术服务、技术推广;安防监控设备、计算机软硬件及其耗材、办公自动化设备、五金交电、电子产品、电线电缆、工矿配件、电气自动化产品、仪器仪表、煤矿机械设备及配件、管材、通讯器材的销售、维修;展览展示服务;组织会议服务;建筑工程机械与设备租赁;安全咨询服务。。本期数智源主要为其提供自主软件销售业务。

  ④ 成都华日通讯技术股份有限公司,成立时间 2003年3月 26 日,注册资本5,100.00万元,主要经营业务为通信设备制造;计算机软硬件及外围设备制造;软件开发;电子产品销售;通信设备销售;仪器仪表销售;电子测量仪器销售;软件销售;计算机软硬件及辅助设备零售;计算机系统服务;信息技术咨询服务;软件外包服务;网络与信息安全软件开发;集成电路芯片及产品制造;集成电路芯片及产品销售;移动终端设备销售;铁路运输基础设备制造;各类工程建设活动;建筑智能化工程施工。本期数智源主要为其提供自主软件销售业务。

  ⑤ 山西通赢科技有限公司,成立时间 2008年5月 6 日,注册资本510.00万元,主要经营业务为安全防范技术工程的设计、施工、调试、维护及安防产品的销售;计算机软硬件的开发与销售;计算机系统集成;计算机技术服务与技术咨询;网页设计;综合布线;网络设备、通讯器材、电子产品、计算机及配件、办公自动化设备的销售与维修。本期数智源主要为其提供自主软件销售业务。2019年度(包含上市公司合并范围内关联方)

  序号 公司名称 是否存在关联关系 销售额 占公司年度销售总额比例 2019年12月31日应收账款 截止本函日回款金额 截止本函日还未回款金额 开始合作时间

  ① 中华人民共和国青岛海关, 日常职责中包括出入境监管、征税、打私、统计,对外承担税收征管、通关监管、保税监管、进出口统计、海关稽查、知识产权海关保护、打击走私,以及辖区国境卫生检疫、进出境动植物检疫和进出口商品检验、鉴定、认证和监督管理职责。本期数智源主要为其提供技术开发服务业务。

  ② 中国民航科学技术研究院,日常职责中包括为民用航空安全提供技术服务。民航行业发展方针策略和法律法规研究航空安全研究受权航空安全监督检查航空安全考核、评估与相关证件申办民用航空事故调查参与民用航空标准拟定民航运输服务质量监督检查与用户投诉受理相关计算机网络和软件开发相关专业培训与咨询服务。本期数智源主要为其提供技术开发服务业务。

  ③ 北京会畅教育科技有限公司,成立时间 2019年6月 24日,注册资本5,000.00万元,主要经营业务为技术咨询、技术转让、技术推广、技术服务、技术开发;软件开发;设计、制作、代理、发布广告;产品设计;计算机系统服务;基础软件服务;应用软件服务(不含医用软件);经济贸易咨询;教育咨询;销售计算机、软件及辅助设备、电子产品、通讯设备、机械设备、通讯设备、文具用品;经营电信业务。本期数智源主要为其提供技术开发服务业务。

  ④ 福建华网信息科技有限公司,成立时间 2005年2月 23 日,注册资本5,000.00万元,主要经营业务为计算机软硬件、通讯设备、电子产品的技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务;计算机软硬件、通讯设备、电子产品的代购代销;计算机系统集成;数据处理服务;海洋服务;测绘服务;气象服务。本期数智源主要为其提供技术开发服务业务。

  ⑤ 内蒙古华宇天成科技有限公司,成立时间 2014年7月 31 日,注册资本800.00万元,主要经营业务为计算机系统集成;计算机网络设备安装与维护;计算机技术服务与技术咨询;智能网络控制系统设备的设计及安装;网络系统工程设计与安装;安全防范设备的安装与维护;互联网信息服务;建筑安装。本期数智源主要为其提供自主软件、集成销售业务。

  2019年期间,数智源与上市公司子公司北京会畅教育有限公司(以下简称“会畅教育”)存在交易,主要系上市公司进行业务战略整合,由会畅教育专注于将面向5G和4K超清的云视频技术赋能于体制内中小学双师课堂,因此将上市公司体系内与远程教育业务相关产品和技术,如智享云课堂产品等转让给会畅教育,交易具有商业实质,且交易定价是公允的。

  序号 公司名称 是否存在关联关系 销售额 占公司年度销售总额比例 2018年12月31日应收账款 截止本函日回款金额 截止本函日还未回款金额 开始合作时间

  ① 北京旭亚威科技发展有限公司, 成立时间 2007年4月 2 日,注册资本2,000.00万元,主要经营业务为技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询、技术推广;施工总承包;专业承包;工程勘察设计;销售通讯设备、电子产品、机械设备、计算机、软件及辅助设备、仪器仪表、音响设备等;计算机系统服务。本期数智源主要为其提供自主软件、集成销售业务。

  ② 海关总署物资装备采购中心,日常职责中包括负责全国海关工作、组织推动口岸“大通关”建设、海关监管工作、进出口关税及其他税费征收管理、出入境卫生检疫和出入境动植物及其产品检验检疫、进出口商品法定检验、海关风险管理、国家进出口货物贸易等海关统计、全国打击走私综合治理工作等。本期数智源主要为其提供技术开发服务业务。

  ③ 鄂尔多斯市电化教育馆, 日常职责中包括研究推广电化教育,促进教育事业发展。承担全市电化教育研究、推广工作承担全市中小学实验教学、远程教育、信息技术教育及现代教育技术课题的研究、应用工作编辑制作和引进推广电教教材及影像资料组织现代教育技术培训承担电化教育技术服务、信息交流相关工作。本期数智源主要为其提供集成销售业务。

  ④ 北京大唐高鸿数据网络技术有限公司,成立时间 2001年 12 月 4 日,注册资本80,000.00 万元,主要经营业务为技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务、技术推广;销售通讯设备、机械设备、计算机、软件及辅助设备、电子设备、计算机硬件及辅助设备、汽车、汽车零配件、安全技

  术防范产品;计算机系统服务;计算机和辅助设备修理;制造计算机、计算机外围设备;货物进出口、技术进出口、代理进出口;专业承包;生产通信系统及终端设备;经营电信业务;各类工程建设活动。本期数智源主要为其提供集成销售业务。

  ⑤ 中华人民共和国青岛海关,日常职责中包括出入境监管、征税、打私、统计,对外承担税收征管、通关监管、保税监管、进出口统计、海关稽查、知识产权海关保护、打击走私,以及辖区国境卫生检疫、进出境动植物检疫和进出口商品检验、鉴定、认证和监督管理职责。本期数智源主要为其提供技术开发服务业务。

  数智源前五大客户变化的原因,主要系由于数智源为客户提供的在该行业的视频相关软件应用技术开发、相关建设项目等,通常不属于客户的日常性采购需求,项目建成后即可在日常运营中正常使用,客户无重复采购需求所致,具有合理性。

  上述客户除2019年度与2021年度与合并关联方范围内的关联交易外,其他客户与上市公司或数智源不存在关联关系,不存在任何形式的除正常业务往来外的其他资金往来,按照市场交易价格定价。

  根据《企业会计准则第14号-收入》的规定确认收入,数智源收入确认的具体原则如下:

  数智源收入包括云视频业务和技术开发业务,根据合同约定,在项目完成服务并取得验收报告时一次性确认收入。收入类型进一步可细分为集成项目收入、安防工程项目收入、技术开发收入、软件硬件销售收入及技术服务收入。各细分收入类型的具体收入确认原则如下:

  (1)集成项目收入实现以集成项目安装调试并试运行完成,取得客户确认的验收报告为依据一次性确认收入;

  (2)安防工程项目收入实现以工程项目施工结束并试运行完成,取得客户确认的验收报告为依据一次性确认收入;(3)技术开发项目以开发项目完成,取得客户确认的验收报告为依据一次性确认收入;

  (4)软件硬件销售业务包括自产软件的销售和外购软件及硬件的销售,此类业务收入的实现以取得客户确认的产品验收单为依据确认收入。(5)技术服务收入,在根据合同及具体服务情况确认的技术服务期内平均摊销确认收入。

  请你公司结合上述回复及销售退回情况、应收账款及存货减值情况等说明数智源承诺期内业绩是否真实、准确,是否存在提前确认收入或延后确认费用虚增利润的情形。

  公司根据企业会计准则的相关规定,制定了具体的收入确认政策。对于云视频业务和技术开发业务的收入合同,公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务控制权时,按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入,并同时结转相关营业成本,公司对各个环节如销售洽谈、项目价格的确定、项目合同的签订、项目进度款开票结算及回笼、营业收入及应收账款的记录以及坏帐处理等作出了明确规定,确保公司财务部门对于营业收入及应收账款记录的真实、准确、完整和及时。

  公司的期间费用按照权责发生制原则进行确认。同时,公司制定了相应的费用管理制度和审批流程,对期间费用发生的真实性与完整性进行管控,确保财务账面据实体现会计期间发生的全部费用。

  数智源与客户签订的合同未约定退货条款,在项目验收前,若客户对产品、服务提出补充需求,数智源根据实际情况与客户签订增补合同或换货,项目一经验收,则不存在退货情况。承诺期及本报告期内,数智源与客户不存在质量纠纷以及退货情况。

  数智源2018年度-2021年度应收款项(包含应收票据及合同资产)、存货确认的相关预期信用损失和资产减值损失情况如下:

  2021 年应收账款(包含应收票据、合同资产)发生的预期信用损失较2018年度- 2020年度有所增加主要是因为数智源的业务主要是向政府及垂直行业客户提供云视频行业应用解决方案的研究和开发、销售等业务,部分项目需要根据政府总包验收进度统一结算, 2021年度受疫情、政府预算计划量等因素影响,收款进度未达到预期,1年以上账龄应收款项较 2020年末有所增加,增加金额为 1,909.57万元,因此根据预期信用损失率测算的信用减值损失金额有所增加,具备合理性。

  综上所述,承诺期内公司业绩真实、准确,不存在提前确认收入或延后确认费用调节利润的情形。

  请你公司说明2018年末至2021年末对数智源进行减值测试时资产组构成及关键假设的内容与变化,并对比2018年末至2021年末商誉减值测试的关键参数,包括但不限于各预测期营业收入增长率、净利率、折现率等,详细分析参数选取依据、差异原因及合理性。

  会畅通讯于2019年完成并购,故2018年末未进行减值测试。2019年—2021年商誉减值测试范围中的直接归属资产组的除商誉外的可辨认资产为固定资产、无形资产、开发支出、长期待摊费用,资产组构成未发生变化。

  (二)2018年末至2021年末对数智源进行减值测试时关键假设的内容与变化

  会畅通讯于2019年完成数智源并购,故2018年末未进行减值测试。2019年-2021年各年度减值测试关键假设如下:

  关键假设 1、 国家现行的宏观经济、金融以及产业等政策不发生重大变化。 2、 含商誉资产组所处的社会经济环境以及所执行的税赋、税率等政策无重大变化。 3、 含商誉资产组涉及的主要经营管理团队具备管理及经营必要的知识及能力,合法合规经营,勤勉尽 1、假设国际金融和全球经济环境、国家宏观经济形势无重大变化,交易各方所处国家和地区的政治、经济和社会环境无重大变化。2、假设所处的社会经济环境以及所执行的利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等不发生重大变化。 3、假设国家现行的有关法律法规及行政政策、产业政策、金融政策、税收政策等政策环境相对稳 1、国家现行的宏观经济、金融以及产业等政策不发生重大变化。 2、社会经济环境以及所执行的税赋、税率等政策无重大变化。 3、未来的经营管理班子尽职,并继续保持现有的经营管理模式持续经营。 4、企业的管理模式、销售渠道、行业经验等与商誉相关的不可辨认资产可以持续发挥作用,其他资产可以通过更新或追加的方式延续使用。

  责。 4、 含商誉资产组在未来经营期内涉及的主营业务、收入与成本的构成以及经营策略等仍保持其最近几年的状态持续,而不发生较大变化。不考虑未来可能由于委托人或含商誉资产组涉及的主要经营管理团队的经营管理策略变化以及商业环境变化等导致的主营业务状况的变化所带来的损益。 5、 在未来的经营期内,含商誉资产组所涉及的各项管理费用、管理费用不会在现有基础上发生大幅的变化,仍将保持其最近几年的变化趋势持续。 6、 相关资产组持有人提供的基础资料和财务资料线、 未考虑含商誉资产组清单以外可能存在的或有资产及或有负债 8、 测算的各项参数取值不考虑通货膨胀因素的影响。 定。除非另有说明,假设包含商誉资产组持有人经营完全遵守有关的法律法规。 4、假设所处行业在基准日后保持当前可知的发展方向和态势不变,没有考虑将来未知新科技、新商业理念等出现对行业趋势产生的影响。 5、假设包含商誉资产组运营管理是按照评估基准日下的管理水平,管理层是负责和尽职工作的,且管理层相对稳定和有能力担当其职务,不考虑将来经营者发生重大调整或管理水平发生重大变化对未来预期收益的影响。 6、根据《财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号),企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。研发费用加计扣除比例自2021年开始按照50%测算,并假设未来相关税收优惠政策得以持续。7、相关资产组持有人办公经营场所为租赁,假设企业按照基准日现有的经营能力在未来经营期内以合理的价格持续租赁。 8、相关资产组持有人为高新技术企业,享受所得税税率15%税收优惠。假设相关资产组持有人在未来年度能够持续享受高新企业及软件企业税收优惠政策。 9、假设包含商誉资产组运营完全遵守所在国家和地区开展合法经营必须遵守的相关法律法规。 5、本次减值测试各项参数取值不考虑未来可能发生通货膨胀因素的影响。 6、在采用市场法测算包含商誉的相关资产组公允价值时,假设资产组模拟有序交易所在的主要市场与可比对象实际交易所在市场一致,可比上市公司的股票交易正常有序,交易价格未受到非市场化因素的操控。 7、在采用成本法测算包含商誉的相关资产组公允价值时假设包含商誉的相关资产组价值可以通过资产组未来运营得以全额收回。 8、假设相关资产组所涉及资产的购置、取得均符合国家有关法律法规规定。 10、假设相关资产组不会受到已经存在的或将来可能承担的抵押、担保事宜,以及特殊的交易方式等因素对其价值的影响。 11、假设本次减值测试中各项资产均以年末的实际存量为前提,有关资产的现行市价以基准日的国内有效价格为依据。 12、减值测试已对相关资产组所涉及设备从其可见实体外部进行勘察,并尽职对其内部存在问题进行了解,但因技术条件限制,未对相关资产的技术数据、技术状态等组织专项技术检测。 13、企业办公经营场所为租赁,本次假设企业按照基准日现有的经营能力在未来经营期内以合理的价格持续租赁。 14、本次假设相关资产组持有人提供的基础资料和财务资料线、未考虑确认资产组范围以外可能存在的或有资产及或有负债对评估结论的影响。

  2019年末及2020年末商誉减值测试采用的方法为现金流量折现法。2021年末,企业业务大幅萎缩,管理层无法提供未来业务明确规划,经管理层判断目前未来业务无明显好转迹象,故管理层无法合理预测未来现金流,2021年末商誉减值测试采用的方法为公允价值减去处置费用后的净额方法。2019年末及2020年末商誉减值测试假设适用于现金流量折现法,无重大差异。2021年末商誉减值测试假设适用于公允价值减去处置费用后的净额方法。

  (三)2018年末至2020年末对数智源进行减值测试的关键参数选取依据、差异原因及合理性

  2019年末及2020年末商誉减值测试采用的评估方法为现金流量折现法。2021年末,企业业务大幅萎缩,管理层无法提供未来业务明确规划,经管理层判断目前未来业务无明显好转迹象,故管理层无法合理预测未来现金流,2021年末商誉减值测试采用的评估

  方法采用公允价值减去处置费用后的净额方法,故未列示2021年末商誉减值测试预测数据。2018年末与2020年末对数智源进行减值测试的关键参数对比情况如下:

  1、2019年末—2020年末营业收入,净利润以及折现率相关参数预测差异以及与2021年实际发生差异分析

  营业收入方面:公司2020年实际比较2019年末减值测试预测2020年营业收入下滑17.03%。公司2021年实际比较2020年末减值测试预测2021年营业收入下滑65.67%。

  净利润方面:公司 2019年末减值测试预测 2020年净利率为36.32%,实际为

  折现率方面:折现率测算中,结合《监管规则适用指引—评估类第 1号》、《资产评估专家指引第 12号——收益法评估企业价值中折现率的测算》的相关要求,测算采用剩余到期年限10年期国债的到期收益率确定无风险利率;以中国A股市场指数的长期平均收益率作为市场期望报酬率rm,将市场期望报酬率超过无风险利率的部分作为市场风险溢价;根据wind数据库查询得到β系数;在综合分析企业规模、核心竞争力、大客户和关键供应商依赖等因素的基础上确定特定风险系数;根据预期资本结构确定折现率。根据2019年末,2020年末测算结果,公司预测期折现率无明显差异。

  2、2019年末—2020年末营业收入,净利润以及折现率相关参数预测差异以及与2021年实际发生差异的主要原因及合理性如下:

  ①公司经营方面:数智源销售战略目标为逐步减少集成业务,扩大自主研发业务体量,加速业务由项目型收入向产品型收入转型。根据该战略目标,数智源自 2019年起公司减少了集成业务量,并选择性承接毛利率较高的集成项目。2020年实际实现收入低于2019年末减值测试预测收入的主要原因为集成业务减少。2020年末减值测试,根据管理层预测,随着未来云视频软硬件付费市场将向大型政企和垂直行业迁移,数智源将抓住国内云视频市场向垂直行业应用和下沉市场渗透的机遇,获得新的增长。且疫情影响逐步消除营业收入预计恢复性增加。2021年实际实现收入低于2020年末减值测试预测收入的主要原因为2021年由于数智源加速业务由项目型收入向产品型收入转型,受行业政策变动及疫情影响,业务量大幅萎缩。

  2021年第四季度,因疫情影响数智源主要客户群体海关行业的采购经费下滑较大,以及在此背景下导致海关、民航等项目无法到现场实施,据此数智源在 2021年第三季度末取消项目型收入,加速业务向产品型收入转型,导致收入规模大幅下降,从而对数智源未来盈利能力产生了不利影响。

  综上所述,数智源进行减值测试时关键参数,包括但不限于各预测期营业收入增长率、净利率、折现率等变化具有合理性。

  请你公司结合数智源2022年第一季度业绩情况、《企业会计准则第8号—资产减值》《会计监管风险提示第 8号—商誉减值》《监管规则适用指引—评估类第1号》的相关规定等,说明2021年末商誉减值测试关键参数设置的合规性与合理性。

  根据《企业会计准则第8号—资产减值》《会计监管风险提示第8号—商誉减值》《监管规则适用指引—评估类第 1号》的相关规定,应根据会计准则的要求,充分分析不同减值测试方法的适用性,恰当选择与商誉减值测试相适应的方法。需要说明的是,后续期间商誉减值测试的方法应与以前期间的保持一致,除非有证据显示变更新的方法所得出的结论更具代表性,或原有的方法不再适用。

  数智源2022年第一季度实现收入1,339.84万元,实现净利润-586.88万元,毛利率39.74%。根据数智源2022年第一季度业绩情况,数智源2022年一季度尚未恢复盈利,收入仍以集成业务为主,未见自主研发业务等产品型业务恢复增长,管理层无法提供未来业务明确规划,经管理层判断目前未来业务无明显好转迹象,故管理层无法合理预测未来现金流,本次商誉减值测试采用的方法为公允价值减去处置费用后的净额模型。

  依据商誉减值测试方法,可以采用收益法、市场法、重置成本法三种方法确定公允价值(市场价值)。收益法是资产预期获利能力的量化与现值化,强调的是资产的预期盈利能力。市场法是以现实市场上的参照物来评价对象的现行公平市场价值,它具有数据直接取材于市场,结果说服力强的特点。成本法是指在现实条件下重新购置或建造一个全新状态的评估对象,所需的全部成本减去评估对象的实体性陈旧贬值、功能性陈旧贬值和经济性陈旧贬值后的差额,以其作为评估对象现实价值的一种评估方法。

  本次纳入评估范围资产组为车辆、电子设备类固定资产、无形资产。根据资产组特点,本次评估采用成本法对电子设备类固定资产进行评估,采用成本法、市场法对车辆类固定资产进行评估,采用市场法对软件无形资产进行评估,采用成本法对商标无形资产进行评估,采用收益法、成本法对软件著作权,专利权无形资产进行评估。对于长期待摊费用,评估人员通过查阅相关合同、发票及入账凭证,同时检查核对了摊销计算表,摊销计算过程合理,按照账面值确认为公允价值。

  基于本次评估之特定目的,结合电子设备,车辆的特点,本次评估主要采用成本法进行评估。对生产年代久远,已无同类型号的电子设备则参照近期二手市场行情确定评估值。

  设备的重置全价,在设备购置价的基础上,考虑该设备达到正常使用状态下的各种费用(包括购置价、运杂费、安装调试费、前期费用和资金成本等)。综合确定:

  重置全价=设备购置费(不含税)+运杂费(不含税)+安装调试费(不含税)+其他费用(不含税)+资金成本

  根据国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号)文件规定,符合增值税抵扣条件的机器设备重置成本应该扣除相应的增值税。本次评估对于设备购置价、运杂费、安装费、基础费按其对应的增值税率测算可抵扣进项税额(下同)。故本次评估设备的购置价采用不含税价。

  根据当地汽车市场销售信息等近期车辆市场价格资料,确定运输车辆的现行不含税购价,在此基础上根据中华人民共和国主席令第十九号《中华人民共和国车辆购置税法》(2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过)规定计入车辆购置税、新车上户牌照手续费等,计算公式如下:

  根据深圳当地的车牌政策,车牌获取可通过竞拍及摇号的方式取得。评估人员对本次车辆账面进行核实,账面内不含车辆牌照取得费用,故本次重置价值未考虑车辆牌照取得费用。

  根据当地市场信息及《中关村在线》、《太平洋电脑网》、《慧聪商情》等近期市场价格资料,确定评估基准日的电子设备价格,一般生产厂家或代理商提供免费运输及安装调试,本次评估按不含税购置价确定其重置全价:

  对于运输车辆,根据《机动车强制报废标准规定》(商务部、发改委、公安部、环境保护部令2012年第12号)的有关规定和车辆的平均经济使用年限,按以下方法确定成新率后取其较小者为最终成新率,即:

  同时对待估车辆进行必要的勘察鉴定,若勘察鉴定结果与按上述方法确定的成新率相差较大,则进行适当的调整,若两者结果相当,则不进行调整。

  按照设备的经济使用寿命、现场勘察情况预计设备尚可使用年限,并进而计算其成新率。其公式如下:

  对生产年代久远,已无同类型号的电子设备则参照近期二手市场行情确定公允价值。

  对于购置时为二手车的车辆,委估车款车辆已停售,现款销售车辆不能准确反映委估车款基准日市场售价,故不适宜成本法进行评估。

  车辆为非运营车辆,不具备获利能力且所在区域范围内缺乏单独的客观租金案例,故不适宜采用收益法进行评估。

  市场比较法即在掌握与估价对象相同或相似的车辆(参照物,未考虑车牌)的市场价格的基础上,以估价对象为标准对比分析参照物并将两者的差异量化,然后在参照物市场价格的基础上作出调整和修正,得到估价对象的估价结果。具体步骤如下:

  选择与估价对象同一地区的多宗近期交易的与估价对象在种类、用途等相同或相近的交易车辆作为参照物,再将上述参照物的交易价格(未考虑车牌)统一调整为成交日一次付款、单位数量的人民币买卖交易价格。

  根据估价对象与参照物的交易情况、交易日期、车辆状况等个别因素的不同,对参照物的价格进行修正,得出比准价格。具体修正因素可分为4类:车辆整体成新率、车辆配置调整、车辆实体状况、地域因素。

  对于各参照物测算所得的比准价格,在分析其合理性的基础上经比较后确定假定未设立法定优先受偿权利下的市场价值,一般按算术平均值确定。

  根据本次评估目的,按照持续使用原则,外购软件评估以市场价格为依据,结合委估资产的特点和收集资料情况,采用不含税市场价进行评估。

  收购时资产组包含的专利、软件著作权为企业项目过程中申请所得,其研发投入未进行专门归集,成本具有弱对应性,故未选取成本法,又因国内相关专利、软件著作权市场交易信息的获取途径有限,同类产品结构差异较大,选取同类型市场参照物难度大,故采用收益法进行评估。

  收益现值法的技术思路是对企业未来销售的收益进行预测,并按一定的提成率,即该无形资产在未来年期收入提成率,确定该无形资产给企业带来的收益,然后用适当的折现率折现、加和即为评估估算值。其基本计算公式如下:

  自主研发无形资产是相关资产组持有人自主研究、实验的成果,在本次评估过程中,相关资产组持有人向评估人员提供了其历史成本投入的具体情况,资本化明细,其成本支出归集明确,具有参考性,因此可以采用成本法进行评估。收益法是通过估算被评估资产未来预期收益的现值来判断资产价值的评估方法。评估基准日,企业业务大幅萎缩,未来业务无明显好转迹象,无法合理预测未来现金流。且自主研发无形资产形成时间较短,尚未完全推广,本次评估无形资产形成应用产品对应的未来收益与风险无法可靠计量,因此未采用收益法。市场比较法在资产评估中,不管是对有形资产还是无形资产的评估都是可以采用的,采用市场比较法的前提条件是要有相同或相似的交易案例,且交易行为应该是公平交易。结合本次评估无形资产的自身特点及市场交易情况。据我们的市场调查及企业提供的相关介绍,目前国内类似无形资产的交易案例很难收集,因此,本次委估自主研发无形资产不适用市场法评估。

  纳入本次评估范围内的账外无形资产商标权,申请注册相对简单,均对企业收入贡献不大,不直接产生收益故采用成本法评估。依据商标权无形资产形成过程中所需投入的各种成本费用的重置价值确认商标权价值,其基本公式如下:

  长期待摊费用主要为装修费,对于长期待摊费用,评估人员通过查阅相关合同、发票及入账凭证,同时检查核对了摊销计算表,摊销计算过程合理,故按照账面值确认为公允价值。

  处置费用为与资产处置有关的法律费用、相关交易税费、产权交易费用以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。

  根据相关税务政策,本次处置费用中相关税费费率为城市建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%。增值税为价外税,故本次相关税费不含增值税。

  其他为使资产达到可销售状态所发生的直接费用如运杂费等,根据市场相关收费水平确定为0.1%。

  根据企业会计准则的规定,公司首先对不包含商誉的资产组进行减值测试,计算可收回金额,并与相关账面价值相比较,确认相应的减值损失,然后再对包含商誉的资产组进行减值测试,比较相关资产组的账面价值(包括商誉的账面价值部分)与其可收回金额,就其差额确认减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者,2021年度企业业务大幅萎缩,净利润和经营活动产生的现金流均为负数, 2022年第一季度实现净利润-586.88万元,公司预测2022年无法恢复盈利,预期现金流量为负,无法提供未来业务明确规划及合理预测未来现金流,经测算公允价值减去处置费用后的资产组可收回金额为1,588.26万元,故2021年末商誉减值测试采用公允价值减去处置费用后的净额的评估方法。

  综上所述,数智源 2021年末商誉减值测试评估模型符合行业发展情况和公司目前经营情况,符合《企业会计准则第 8号—资产减值》《会计监管风险提示第8号—商誉减值》《监管规则适用指引—评估类第 1号》的相关规定,具有合理性与合规性,2021年末商誉减值测试评估模型对应相关参数设置具有合理性与合规性。

  (1)与管理层访谈,了解数智源业绩下滑的原因,关注并复核公司对商誉减值迹象的判断的合理性;

  (3)评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性,并与外部评估专家进行讨论,复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告,评价商誉减值测试的合理性;

  (4)关注并复核管理层进行商誉减值测试所依据的基础数据是否准确、所选取的关键参数是否恰当,评价所采用的关键假设是否合理;

  (5)分析对比了管理层2019年度、2020年度及2021年度估值方法、估值参数设置的差异及合理性;

  (6)复核资产组可收回金额计算是否准确,比较商誉所在资产组的账面价值与其可收回金额的差异,商誉减值金额是否准确;

  (7)考虑在财务报表附注中有关商誉的减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

  通过执行以上程序,我们未发现公司商誉减值存在重大异常情况,估值参数设置的差异主要是做出会计估计的时点不同,外部经营环境变化引起,各期商誉减值准备计提充分、合理、谨慎。

  (1)了解、测试和评价数智源(以下简称“公司”)与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;

  (2)取得并查阅公司收入确认会计政策,结合公司销售模式、相关交易合同条款,核查公司的收入确认政策是否符合公司实际经营情况和业务特点,检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定;

  (3)通过企查查、工商网站等查阅公司前十大客户工商登记资料或公开信息披露文件,核实经营情况、信息披露情况,其业务范围与公司生产经营是否相关,与公司是否存在关联方关系;

  (4)取得公司全年税控开票系统、纳税申报表等税务资料,与公司财务账面记录进行核对,复核公司实现的销售收入是否真实、完整地记录于财务账面记录;

  (5)抽取公司大额项目收入执行细节测试,检查与收入确认相关的支持性文件,如销售合同、发票、验收单等资料,并与公司的账面记录进行核对,以核查销售收入的线年度的抽查比例如下:

  (6)执行分析性程序,对营业收入、毛利率波动幅度以及前后期变动趋势进行对比分析,对各月收入、毛利率及其变动情况进行分析,并与上期数据对比分析,从而分析报告期内收入、成本、毛利率变动情况及原因,并与同行业上市公司情况对比分析变动趋势,对毛利率异常高或异常低的项目,分析毛利率异常原 因及其合理性;

  (7)对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试,检查相应的支持性文件,评价收入是否被记录于恰当的会计期间;

  (8)对公司主要客户执行独立发函程序,函证公司与客户的本年交易金额、应收账款的年末余额,根据独立函证结果与公司账务数据进行比对,同时对回函差异进行核查,对未回函的执行替代性审计程序,数智源2019年度-2021年度的发函及回函情况统计如下:

  注1:2021年度前五大客户发函比例为95.07%,是因为(1)中国电信集团系统集成有限责任公司(已更名为:中电信数智科技有限公司)包含重庆分公司、陕西分公司及新疆分公司,其中新疆分公司 2021年度收入确认金额为6.08万元,对报表数据影响较小,因此未执行发函程序;(2)第五大客户上海会畅通讯股份有限公司为母公司,已对发生额及期末往来余额核对并核对一致。

  注2:2019年度前五大客户发函比例为81.24%,是因为第三大客户北京会畅教育科技有限公司为上市公司合并范围子公司,已对发生额及期末往来余额核对并核对一致。

  (10)根据《中国注册会计师审计准则第 1331 号——首次审计业务涉及的期初余额》的要求,我们设计并执行了2019年期初余额的审计程序,以确定期初余额是否包含对本期财务报表产生重大影响的错报。

  通过执行以上程序,我们未发现重大异常情况,我们认为公司在承诺期及2021年度核算的营业收入真实、准确,符合企业会计准则要求。

  (1)根据《中国注册会计师审计准则第 1331 号——首次审计业务涉及的期初余额》的要求,我们设计并执行了2019年期初余额的审计程序,以确定期初余额是否包含对本期财务报表产生重大影响的错报;

  (4)对2021年末应收款项(包含合同资产)执行函证程序,发函比例为84.21%,回函比例为79.61%;

  (6)对存货实施现场及远程视频盘点和函证程序,审计程序覆盖比例为59.32%,其中函证回函率为100%;

  (7)获取了公司对存货跌价准备的减值测试计算表格,复核了存货跌价准备的计算过程,并结合期后项目结转情况,评价了公司在资产负债表日计提的存货跌价准备的充分性和合理性;

  通过执行以上程序,我们未发现公司承诺期存在提前确认收入或延后确认费用虚增利润的情形,我们认为承诺期内业绩真实、准确。

  报告期内,你公司实现营业收入67,829.49万元,同比减少13.92%,其中云视频业务实现营业收入63,660.51万元;云视频业务毛利率为44.73%,较上年同期减少9.56个百分点。请你公司结合云视频业务开展过程中的固定成本、变动成本构成情况及金额,下游市场需求变化以及价格变动情况,同行业可比公司情况等,分析报告期内毛利率大幅下滑的具体原因与合理性。请会计师核查并发表明确意见。

  公司的云视频服务业务采用全新的SaaS架构,云视频服务业务主要包括云视讯服务业务、云视讯融合应用解决方案以及云视讯终端销售业务。

  云视讯服务业云视讯服务主要系向客户提供网络视频会议服务及网络直播服务等,公司根据客户的网络直播平台容量、使用端口数以及对公司服务的要求程度向客户提供基于网安和自主可控的云视讯全场景应用和服务方案,该部分收入主要来自母公司。

  云视讯融合解决方案主要包括“视频大数据”应用等产品的销售、集成建设和相关技术服务、以及向客户销售相关硬件产品等,该部分收入主要来自子公司数智源。云视频终端销售主要包括信息通信类摄像机销售、视频会议一体化终端销售及其他产品销售等类别,该部分收入主要来自子公司明日实业。

  云视讯服务业务中主要的直接投入为配套支持支出,根据协议配套支持服务商向公司提供云视讯服务开展过程中所需的软硬件系统、运营维护、咨询服务;最后,公司根据供应商的账单和协议约定,并向其支付相关费用。本期新增直接人工为公司根据组织架构职能规划,将之前同时负责客户对接、项目支持及客户根据维护的Media Digital(MD)部门人员进行重新规划,将人员职能进行拆分,与项目直接相关的项目支持和现场维护人员支出归属计入营业成本,2020年度将该部门人员支出全部计入销售费用。直接投入占收入比重2021年度较2020年度增长9.22%,主要是因为2020 年受疫情影响,部分现场项目实施方式有所调整,导致 2020 年服务商差旅费、线下硬件租赁、现场维护支出等有所下降,随着疫情逐步可控情况下,2021 年项目实施基本恢复正常,导致项目现场执行成本增加。

  云视讯融合应用解决方案可以分为硬件云视讯融合解决方案与软件云视讯融合解决方案。硬件云视讯融合解决方案的采购一般在公司提供云视讯服务业务的过程中需要采购部分支持性硬件,如摄像设备、通讯设备等,用于配套支持各项服务的开展。软件云视讯融合解决方案主要以提供公司自主研发的软件为主,涉及少量技术外部服务采购。由于该部分业务主要来自于子公司数智源,数智源2021由于行业政策变动从而行业采购经费下滑较大,叠加新冠疫情在国内多地反复散发对客户现场实施的限制,导致部分订单无法转化以及项目无法验收的情况,云视讯融合应用解决方案收入金额大幅下降,特别是软件云视讯融合解决方案业务收入占比由

  2020年度的52.61%下降至2021年度的32.46%,导致2021年度直接材料采购占比大幅增加。

  报告期内,公司云视讯融合应用解决方案主要客户群体海关、民航等行业当年科技采购经费下降或原定招投标推迟执行。2021年海关科技采购经费大幅下降,年初原有预算被疫情防控经费所挤占导致无法实际执行,从而减少了采购量。另一方面,在民航行业,各大机场也因疫情不同程度在各地散发,导致机场视频智能化系统招投标延迟,由于上述行业政策变动从而导致行业采购需求下滑较大。

  云视讯终端销售中,直接人工和制造费用为固定成本,变动成本主要为直接材料耗用,其中固定成本两期基本一致,变动幅度较小,变动成本占收入比重2021年度较2020年度增加3.47%,主要是因为主要是因为原材料采购价格有小幅上升。

  由上表可见,报告期内,公司的毛利率与可比公司整体情况较为接近,毛利率水平的变化与同行业公司基本保持一致的趋势,总体呈现下滑趋势。但是由于各公司细分产品及整体规模存在差异,导致2021年度云视频业务的毛利率下降幅度较同行业平均水平大。

  (1)了解、测试和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;

  (2)取得并查阅公司收入确认会计政策,结合公司销售模式、相关交易合同条款,核查公司的收入确认政策是否符合公司实际经营情况和业务特点,检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定;

  (3)通过企查查、工商网站等查阅公司前十大客户工商登记资料或公开信息披露文件,核实经营情况、信息披露情况,其业务范围与公司生产经营是否相关,与公司是否存在关联方关系;

  (4)取得公司全年税控开票系统、纳税申报表等税务资料,与公司财务账面记录进行核对,复核公司实现的销售收入是否真实、完整地记录于财务账面记录;

  (5)对公司主要客户执行细节测试,检查与收入确认相关的支持性文件,如销售合同、发票、验收单、发货单、报关单、物流信息等资料,并与公司的账面记录进行核对,以核查销售收入的线)对收入执行实质性分析程序,对公司分产品毛利率变动分析,检查毛利率波动的主要原因并分析合理性,与同行业可比上市公司毛利进行对比分析;

  (7)对公司主要客户执行独立发函程序,函证公司与客户的本年交易金额、应收账款的年末余额,根据独立函证结果与公司账务数据进行比对,本年度函证的客户销售收入金额49,358.56万元,占营业收入的比例为72.77%,回函金额39,384.46万元,回函比例为79.79%,同时对回函差异进行核查,对未回函的执行替代性审计程序。

  通过执行以上程序,我们未发现重大异常情况,与我们在执行会畅通讯 2021 年度财务报表审计过

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